Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Одним из способов снижения налоговых расходов бизнеса является регистрация компании за рубежом. Таким образом можно достичь минимизации налоговых затрат при переводе активов КИК на территорию РФ. Стоимость консультационных услуг в данной области может зависеть от различных факторов: сферы деятельности, масштаба бизнеса и других особенностей. Поэтому при выборе консультационной компании необходимо ориентироваться на ее рейтинг, длительность работы на рынке и репутацию.
Важной обязанностью граждан и юридических лиц в РФ является перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Этот процесс контролируется ФНС, которая заинтересована в получении информации о всех источниках доходов налогоплательщиков, даже тех, которые находятся за рубежом. Например, КИК могут быть одним из таких источников, а доход, получаемый резидентом от КИК, облагается соответствующими налогами в соответствии с действующим законодательством РФ.
В контексте этой темы важно понимать, какие зарубежные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам. Также стоит рассмотреть необходимость сообщения о принадлежности к КИК и возможность перевода зарубежной компании под юрисдикцию РФ. Все эти вопросы стоит обсудить с опытным специалистом на бесплатной консультации, которая предоставляется в некоторых консультационных компаниях.
Какие иностранные организации и структуры признаются КИК
Чтобы понять, какие иностранные компании признаются Контролируемыми иностранными компаниями (КИК), следует узнать, какую точку зрения поддерживает российское законодательство. Организации и структуры, входящие в эту категорию, могут быть зарубежными.
Организациями, подходящими под определение КИК, являются юридические лица. Если компания зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ (и, соответственно, владелец не платит налоги в России), существует высокая вероятность, что она будет считаться КИК. Кроме того, компания может выполнять контролирующую функцию для российских резидентов, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами.
Если же речь идет о структуре, то она не является юридическим лицом и имеет иную организационную форму, допустимую по закону того государства, к которому она принадлежит. Такие структуры обычно занимаются извлечением прибыли и управляются группой бенефициаров или участников, также получающих личную прибыль.
Для определения типа иностранного субъекта можно ориентироваться на пункт 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395. В нем даются рекомендации, которые позволяют сравнить законодательство, на основании которого субъект учрежден, с положениями Налогового кодекса РФ и сделать вывод о природе субъекта. Если вы по-прежнему сомневаетесь, можно назвать компанию организацией.
Контролирующие лица иностранных компаний (КИК)
Итак, в соответствии с российским законодательством, контролируемая иностранная компания (КИК) - это организация или структура, находящаяся за рубежом и контролируемая лицом, являющимся налоговым резидентом РФ. Но что же подразумевается под понятием "контролируемая"? Фактически, контроль над иностранным субъектом означает возможность влиять на принимаемые внутри КИК решения, связанные с распределением прибыли контролируемой иностранной компании.
Здесь, важно отметить, что степень контроля над КИК не имеет значения: если лицо способно блокировать решения, даже не имея полномочий, согласно разъяснениям из Письма Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303, оно будет считаться контролирующим.
При этом, если речь идет об иностранной структуре (которая не является юридическим лицом), то КИК контролируется тем, кто ответственен за распределение активов внутри структуры. Главное - зависят ли решения, связанные с прибылью структуры и ее распределением, от российского субъекта. Если ответ "да", то такое лицо будет считаться контролирующим, согласно Письму Минфина от 20 мая 2019 года № 03-12-12/2/36124.
Однако, контроль над КИК считается установленным, если:
- доля участия российского лица в зарубежном субъекте составляет не менее 25%;
- доля участия составляет только 10%, но кроме данного лица в субъекте принимают участие иные резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50%;
- лицо способно влиять на решения, касающиеся распределения прибыли КИК.
Наличие контроля над иностранным субъектом может наблюдаться у его учредителя или у другого лица, соответствующего хотя бы одному из условий, указанных в статье 25.13 НК РФ. Кроме того, необходимо знать, что есть определенные случаи, когда резидент РФ не считается контролирующим лицом КИК.
Например, если участие субъекта РФ в КИК опосредованное через российскую публичную компанию или если субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, и при этом процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью. Эти случаи устанавливаются в статье 25.13 НК РФ.
И, наконец, если все условия, указанные в пункте 10 статьи 25.13 НК РФ, соблюдаются одновременно, то учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом КИК и, соответственно, не обязан сообщать об этом ФНС РФ. В этом случае, субъект РФ не получает прибыль от структуры, не распоряжается ее прибылью, не имеет прав на ее имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.
Кто может быть признан контролирующим лицом иностранной компании? Для ответа на этот вопрос необходимо знать, что существуют два варианта признания российской организации или гражданина таким лицом. Первый, более предпочтительный вариант - добровольный, когда субъект Российской Федерации самостоятельно подает соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Второй - принудительный, когда ФНС узнает о статусе лица как контролирующего из других источников.
Как правило, добровольный порядок более удобен и для самого лица, и для налоговой инспекции. Изначально субъект должен сообщить в ФНС о вхождении в круг участников зарубежной компании в течение трех месяцев с момента появления у него КИК. Важно помнить, что каждый год уведомление о контролируемых иностранных компаниях должно быть направлено в ФНС не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
При приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо в уведомлении указать дату приобретения, название КИК, регистрационный номер компании, ее организационную форму, свою долю участия, информацию о том, является лицо только учредителем или еще и контролирующим ее. А ежегодное сообщение о КИК содержит другую информацию, которую устанавливает Приказ ФНС России от 26 августа 2019 года.
Кроме того, существует возможность, что необходимость каждый год уведомлять о КИК становится обременительной. В таком случае ФНС может самостоятельно выяснить, что у лица есть подконтрольная иностранная компания и дать время исправить ситуацию. Налогоплательщик вправе за месяц подать уведомление об участии в иностранной организации, предъявить подтверждение о том, что не признается контролирующим лицом или доказать, что не знал о своей обязанности уведомить ФНС.
Возможен ли возврат активов КИК обратно в Россию? В соответствии с российским законодательством предоставляется возможность перевода иностранных компаний под юрисдикцию РФ, при этом используется процедура редомициляции, которая заключается в смене личного закона компании. Для дальнейшей редомициляции необходимо жестко соблюдать порядок процедуры, что подробно описано в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Однако, возврат иностранных активов российских резидентов назначен общегосударственной задачей. Это связано с тем, что страна решила деофшоризировать экономику, для чего важным инструментом выступает амнистия капиталов. Такая амнистия предполагает добровольное раскрытие сведений о наличии зарубежных счетов и компаний. В соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 8 июня 2015 года, для того чтобы сделать декларацию, нужно подать специальную бумажную заявку в ФНС.
В свою очередь, за добровольное предъявление своих иностранных активов государство гарантирует декларантам свободу от преследования по возможным налоговым и административным правонарушениям, связанным с декларируемыми активами, а также по некоторым уголовным преступлениям. Кроме того, информация из декларации не подлежит разглашению другим лицам, организациям и государственным учреждениям, в том числе силовым структурам.
Амнистия капиталов проводилась уже три раза. Последняя волна завершилась 29 февраля 2020 года. Однако, на данный момент перспективы введения четвертой волны амнистии капиталов весьма сомнительны. Подчеркнуть стоит, что требования к добровольным декларантам становятся все более жесткими. В первые две волны декларантам не требовалось ничего кроме добровольной явки в налоговый орган с декларацией об активах. В этот же период требования к декларантам на последнем этапе стали значительно ужесточаться.
Для того чтобы декларация была принята и декларант получил все обещанные гарантии, заявителям нужно было перевести все свои средства со счетов, находящихся за пределами России, в российские банки и редомицилировать КИК. В то время как перевод средств из одного банка в другой является достаточно простой процедурой, редомициляция компании требует учета множества тонкостей и знание международных норм и законодательства о иностранных компаниях обеих стран – отправной и Российской Федерации.
Усложнение правил, которые еще больше усложнили процедуру декларации иностранных активов, стало одной из главных причин того, почему третья волна амнистии считается менее успешной, чем предыдущие. Если у российской командировки есть компания, которая находится под управлением иностранного субъекта (организации или структуры), необходимо сообщить в ФНС. В противном случае при обнаружении налоговой инспекцией принадлежности лица к КИК, декларант не сможет избежать проверок и доначислений. Впрочем, активы зарубежных компаний можно вернуть на их родину ее контролирующего лица, причем перевести разрешается не только деньги, но и саму фирму. Для этого необходимо пройти процесс репатриации или редомициляции. Для ускорения и упрощения процедуры можно обратиться в компанию, которая специализируется на помощи при переводе активов.
Перевод иностранных активов в РФ может быть сложной ситуацией, требующей юридического консалтинга. Эксперт компании "КСК Групп", Алексей Чубаров, рассказывает о необходимости подобной помощи.
Перевод активов может вызвать множество проблем, особенно, если все активы находятся за пределами РФ. Работа с такими случаями требует профессионализма, чтобы оценить все риски и избежать возможных претензий от налоговых органов. Компания "КСК Групп", занимающаяся подобными вопросами уже 25 лет, обеспечивает максимально комфортные условия для работы своих клиентов. Их задача заключается в защите от налоговых претензий, снижении налоговой нагрузки и избежании банкротства.
Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт. Они сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии, что дает им возможность глубоко и подробно исследовать все обстоятельства каждого дела.
На сайте "КСК Групп" можно найти больше информации о деятельности компании и записаться на консультацию через функцию обратной связи. Общаясь со специалистами "КСК Групп", клиенты могут быть уверены в профессионализме консультаций и успешной работе по переводу активов в РФ.
Фото: freepik.com